Objekt for eiendomsskatt er all fast eiendom, samt "verk og bruk", innenfor eiendomsskatteområdet. Faste eiendommer regnes bl a som grunneiendommer, bygninger, vannfall, industrielle anlegg, brygger, opplags-, losse- og lasteplasser og lignende arbeids- og driftsanlegg. Innenfor verk og bruk regnes blant annet fabrikker, sagbruk, møllebruk, skipsverft, industrielle verk, telenettet (både fiber og kobber), strømnettet, anlegg for fjernvarme, olje- og gassledninger.
Det er forholdene pr. 1. januar i skatteåret som skal legges til grunn. Med skatteåret menes det året skatten utskrives for, jfr. eiendomsskatteloven § 1 annet ledd.
Det er bystyret som fastsetter størrelse på skattegrunnlag og skattesats. Skattesatsen kan settes til mellom 2 og 7 promille av eiendomskattetaksten. Eiendomsskattetaksten har ingen direkte sammenligning med ligningstaksten. Skattetaksten benyttes stort sett til å beregne eiendomsskatt.
Skattesatsen for Stavanger kommune er 2 promille for 2012.
Taksering
Taksering skjer etter regler i byskatteloven §§ 4, 5 og 9 - se eiendomsskatteloven § 33.
Fritak
Iht § 5 i eiendomsskatteloven vil eiendommer bli fritatt for eiendomsskatt om de oppfyller disse kriteriene:
A Eiendom som staten eier, så langt:
- Eiendommen blir nyttet av Kongen, Storting eller Regjeringen. Eiendommen blir benyttet til kulturelle formål, slik som idrettsanlegg, museum, teater, skulpturer m.v.
- Eiendommen har historiske bygg eller anlegg.
- Eiendommen blir benyttet av Forsvaret til forsvarsanlegg eller avgrenset leirområde.
- Eiendommen tilhører statens sine samferdselsforetak så langt de tjener allmennyttige formål.
- Eiendommen er vannfall, fabrikk eller annet foretak som staten eier og som tjener allmennyttige formål.
B) Eiendom som tilhører jernbane(verket) til allmenn bruk, så langt eiendommen blir benyttet i virksomheten.
C) Kirker (alle trossamfunn).
D) Eiendommer som kommunen selv eier.
E) Legasjons- og konsulateiendommer som en annen stat eier, når den andre staten fritar norsk eiendom for tilsvarende skatt i sitt land.
F) Eiendom som statens lufthavnsselskap eier, i samme omfang som fritaket for statens eiendom etter bokstav femte punkt.
G) Eiendom som helseforetak eier, i samme omfang som statens eiendom etter bokstav a sjette punkt.
H) Eiendom som drives som landbruk og skogsbruk.
Landbrukseiendommer
- Bolighus på et gårdsbruk (både gårdshus og folgehus) med tilhørende tomt på 1/2 dekar hver gis redusert eiendomsskatt.
- Landbrukseiendommer i aktiv drift får fullt fritak for eiendomsskatt på jordbruksarealer og driftsbygninger. Landbrukseiendommer i aktiv drift er landbruksforetak som mottar produksjonstillegg.
- Landbrukseiendommer som drives ved bortleie av jord, må dokumentere at all jord leies bort til jordbruk med kontrakter som gjelder i minimum 5 år om gangen. Dette gjelder også for driftsbygninger.
Unntak § 5 omfatter ikke:
- lokaler i fengsler som benyttes til administrasjon eller til boligformål for andre enn innsatte.
- lokaler på sykehus som benyttes til administrasjon, boligformål for andre enn pasienter eller pårørende, forretningsvirksomhet eller som kan benyttes til ervervsmessig laboratorievirksomhet.
- lokaler i undervisningsinstitusjoner som benyttes til administrasjon, boligformål, forretningsvirksomhet eller som kan benyttes til ervervsmessig laboratorievirksomhet.
Iht § 7 i eiendomsskatteloven kan kommunestyret frita helt eller delvis eiendommer etter disse vilkår.
A) Eiendom som eies av stiftelser eller institusjoner som tar sikte på å gagne kommunen, fylket eller staten.
B) Bygninger som har historisk verdi.
C) Bygning som helt eller i noen grad blir nyttet til husvære. Fritaket kan gjelde opptil 20 år fra det tidspunktet bygningen ble ferdig. Formannskapet eller det utvalget som er nevnt i kommuneloven § 10, kan få fullmakt til å avgjøre enkelt saker om skattefritak.
D) Bygning og grunn i enkelte områder i kommunen.
I Stavanger er det ingen eiendommer som har fritak iht. punktene b og c.
Klage (begjæring av overtakst) og retting
Formannskapet, så vel som den skattepliktige, har adgang til å forlange særskilt verdifastsettelse (omtaksering) avholdt i tiden mellom de alminnelige eiendomstakseringene i tilfelle hvor verdien av eiendommen pga endringen i området har gitt en vesentlig forøkning eller forminskning i forhold til andre eiendommer i samme område.
Eiendomsskattekontoret kan rette feil i skatteutskrivingen så lenge skatteåret ikke er ute (skatteåret er ment det almanakkåret/budsjettåret som eiendomsskatten er utskrevet for) . Innen samme frist kan eiendomsskattekontoret skrive ut skatt på eiendommer det ved feil ikke er blitt utskrevet eiendomsskatt på.
Foreldelse
Etter foreldelsesloven § 2 foreldes kravet på eiendomsskatt etter 3 år, regnet fra den dag plikten til å innbetale eiendomsskatten oversittes.
Nedsettelse eller ettergivelse av eiendomsskatt,
jf. eiendomsskatteloven § 28.
Formannskapet kan treffe avgjørelse om nedsettelse eller ettergivelse av eiendomsskatt. Avgjørelsen kan ikke delegeres til andre organ, men formannskapet kan treffe avgjørelse på grunnlag av innstilling som er utarbeidet av andre. Før formannskapet treffer sin avgjørelse, skal skatteutvalget gis sin anledning til å uttale seg i saken.
Vilkåret for nedsettelse eller ettergivelse er at innkrevingen av eiendomsskatt vil virke ”særs urimelig”. Dette er et strengt vilkår.
Taushetsplikt jf. eiendomsskatteloven § 29.
Reglene i ligningsloven § 3-13 om taushetsplikt gjelder tilsvarende for tjenestemenn og medlemmer av nemndene som er med på å skrive ut eiendomsskatt.
Forvaltningsloven gjelder ikke, jf. eiendomsskatteloven § 31.
Forvaltningsloven kommer ikke direkte til anvendelse ved utskrivning av eiendomsskatt.
Lover og regler for eiendomstaksering og eiendomsskatt
Lovhjemmel jf. Eiendomsskatteloven.
Eiendomsskatt til kommunen utskrives etter reglene i ”lov om eigedomsskatt til kommunane” av 16. juni 1975 nr. 29. Eiendomsskattelovens forarbeider er inntatt i Ot. Prp. Nr. 44 (1974-75) og Innst. O. Nr. 53 (1975-75), samt vedtekter godkjent av bystyret.